Estimados asociados:

Compartimos com ustedes  el informe elaborado por nuestros asesores impositivos sobre las últimas modificaciones de IMPUESTOS A LOS DÉBITOS y CRÉDITOS BANCARIOS (IDyC)- DECRETO 409/2018: -BENEFICIO PARA PYMES.
MODIFICACIONES INTRODUCIDAS POR EL DTO. 409/2018 

Mediante Dto. 409/2018, publicado en B.O. el 7/5/2018, con aplicación para los periodos fiscales que se inicien a partir del 1/1/2018, por los créditos impositivos que se originen en hechos imponibles perfeccionados desde esa fecha:

-El porcentaje que se computa del “IDyC” como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias, del impuesto a las Ganancias Mínima Presunta o de la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas previsto en el Anexo del Decreto 380/2001 y modif.

-La base para el cómputo del pago a cuenta, ya que permite tomar como pago a cuenta el porcentaje de las sumas tanto acreditadas como debitadas de las cuentas correspondientes.-Hasta la vigencia del presente decreto solo se podía tomar el porcentaje sobre los montos acreditados en las respectivas cuentas

-El art. 6 de la Ley 27264 (Ley de fomento de Pymes): Se incrementa al 60% el porcentaje de pago a cuenta del “ICyD” que pueden computar las industrias manufactureras consideradas “Tramo I”

 Porcentajes de Créditos Computables:
 

 

El cómputo del pago a cuenta puede imputarse en la Declaración Jurada del/los impuesto/s correspondiente/s, o bien de sus respectivos anticipos. Si existiera remanentes no absorbidos en un SUJETOS ACTUAL DTO. 409/2018 ANTES DTO. 380/2001 Sujetos gravados a la tasa general del 6‰ ART1 INC a Ley 25413- 33% de los importes liquidados y percibidos por el agente de percepción originados en las sumas acreditadas y debitadas en las citadas cuentas 34% de los importes liquidados y percibidos por el agente de percepción originados en las sumas acreditadas en dichas cuentas Sujetos gravados a la tasa general del 12‰ – Art.1 incs. b y c Ley 25413 33% de los importes ingresados por cuenta propia o, en su caso, liquidados y percibidos por el agente de percepción, correspondientes a los hechos imponibles previstos en la norma 17% de los importes ingresados por cuenta propia o, en su caso, liquidados y percibidos por el agente de percepción, correspondientes a los hechos imponibles previstos en la norma Otras alícuotas reducidas 20% Cuando los hechos imponibles se encontraren alcanzados a una alícuota menor a las ya indicadas, -.- 2 determinado periodo fiscal, los mismos no generan saldos a favor reintegrable ni compensable con otras obligaciones fiscales del contribuyente, pero si se pueden trasladar a sucesivos periodos fiscales de los mismos impuestos hasta su agotamiento.-

SITUACION DE LAS PYMES FRENTE AL IMPUESTO A LOS DEBITOS Y CREDITOS BANCARIOS (IDyC)

La Ley 27264 -Régimen de fomento para las micro, pequeñas y medianas empresas- establece un tratamiento diferencial para las mismas respecto de distintos tributos.

Al IDyC se refiere en su art. 6, en el cual establece

-Micro y Pequeñas empresas: Pueden computar el IDyC efectivamente ingresado en un cien por ciento (100%) como pago a cuenta del impuesto a las ganancias

-Industrias manufactureras consideradas “medianas -tramo 1: Pueden computar el IDyC efectivamente ingresado y en un sesenta por ciento (60%). Esta modificación la introdujo el presente Dto. 409/2018 ya que anteriormente el porcentaje para este tipo de empresas era del 50%

En ambos casos se refiere al IDyC efectivamente ingresado, por lo cual incluye débitos y créditos en las cuentas

CATEGORIZACIÓN DE MICRO, PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA

La SEyPyME, es la autoridad de Aplicación que estableció:

Resolución. 340-E/2017, modif por Res 519/2018: parámetros y requisitos para que una empresa pueda ser considerada mipyme.

-Resolución 38-E/2017: procedimiento para la inscripción en el Registro de Empresas Mipymes y la obtención del “Certificado mipyme”.

Según los parámetros establecidos por la Res 519/2018:

1.- LIMITES DE VENTAS TOTALES ANUALES EN PESOS ($) – TABLA I 

Que se entiende por Ventas Totales Anuales: Se entiende por ventas totales anuales, el valor de las ventas que surja del promedio de los últimos tres (3) ejercicios comerciales o años fiscales, según información dada por la empresa mediante Declaración Jurada del Formulario 1272 denominado “PYMES/ Solicitud de categorización y/o beneficios” o el que en el futuro lo 3 reemplace. Se excluyen el impuesto al valor agregado, el impuesto interno que pudiera corresponder, y también se deduce hasta 75% del monto de las exportaciones En caso de empresas con antigüedad menor que la requerida para el cálculo establecido en el párrafo anterior, la Autoridad de Aplicación establecerá la metodología a utilizar para determinar el concepto de ventas totales anuales en función de la información disponible. 2. -LIMITE DE PERSONAL OCUPADO – TABLA II Las empresas cuya actividad esta detallada en el Anexo IV de la Resolución se categorizan teniendo en cuenta el doble parámetro de ventas y de personal ocupado cuando al menos el setenta por ciento (70%) de las ventas totales anuales expresadas en pesos ($) corresponda a una o más actividades de las detalladas en dicho Anexo IV.

Se entiende por personal ocupado al que surja del promedio anual de los últimos tres (3) ejercicios comerciales o años fiscales, según la información brindada por la empresa mediante el Formulario de Declaración Jurada F. 931 de AFIP, o el que en el futuro lo reemplace, presentado para los períodos correspondientes

 EL ANEXO IV: INCLUYE EL CÓDIGO 46104: Venta al por mayor en comisión o consignación de combustibles 

COMENTARIO: Los expendedores de combustibles se categorizan siempre como“COMERCIO” y como tales aplican la tabla I. En el caso de quienes venden en régimen de Consignación, el valor de venta que deberían informar es el importe de su comisión facturada a la empresa y no el total de la venta realizada por cuenta de la Petrolera.- El único caso en que deben aplicar la Tabla II es el descripto para el código 46104 cuando esa actividad represente al menos el 70% de las ventas expresadas en $.-

Consejo Directivo.

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